Gelir Vergisi Genel Tebliği Yayımlandı: Kira Ödemeleri ve Ceza Düzenlemeleri

Gelir Vergisi Genel Tebliği Yayımlandı

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu tebliğ, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile mükellefiyet kaydı bulunmayanların gerçekleştirdiği iş yeri ve konut kiralama işlemlerine dair önemli düzenlemeler içermektedir.

Tebliğe göre, kiralama işlemleri sırasında yapılacak tahsilat ve ödemelerin, yalnızca bankalar veya PTT aracılığıyla gerçekleştirilmesi zorunlu hale gelmiştir. Bu düzenleme, haftalık, günlük veya benzeri kısa süreli konut kiralamalarını da kapsamaktadır.

Eski uygulamada, iş yeri kira ödemeleri için bir tutar sınırlaması bulunmazken, konut kira ödemelerinde ise 500 lirayı aşan ödemelerin bankalar veya PTT aracılığıyla yapılması gerekmekteydi. Ancak yeni tebliğ ile birlikte, konut kiralarında bu sınırlama ortadan kaldırılmıştır. Artık tüm kira ödemeleri, herhangi bir tutar sınırı olmaksızın, yalnızca banka veya PTT üzerinden yapılacaktır.

Ceza Üst Sınırı Artırıldı

Yürürlükten kaldırılan önceki tebliğde iş yeri kiralamalarında hem kiracıya hem de kiralayana ceza uygulanırken, konut kiralamalarında yalnızca kiralayana ceza kesilebiliyordu. Ancak, TBMM’de Temmuz ayında kabul edilen “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile kiracıya da ceza kesilmesi imkanı getirilmiştir. Bu düzenleme ile birlikte, ceza tutarları da artırılmıştır.

• Kira ödemelerini banka ve PTT aracılığıyla yapmayan, elden gerçekleştirenler için her bir tespit için kira tutarının %10’u oranında özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.
• Kesilecek ceza tutarı, 5 bin liradan az olamayacak şekilde belirlenmiştir. Önceden bu tutar, kira tutarının %5’i ve asgari 3 bin lira olarak uygulanmaktaydı.
• Elden ödeme yapıldığını, ödemenin ardından 5 iş günü içinde idareye bildiren kiracılara özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

Ayrıca, bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası üst sınırı da 8 milyon 700 bin liradan 20 milyon liraya yükseltilmiştir. Bu durum, vergi mükelleflerinin kiralama işlemleri sırasında daha dikkatli olmalarını gerektiren bir gelişmedir.

Öte yandan, “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” de 1 Eylül 2024 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.