Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, Resmi Gazete’nin bugünkü mükerrer sayısında Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, Motorlu Taşıtlar Vergisi, Harçlar Kanunu ve Gelir Vergisi Genel Tebliğlerini yayımladı. Bu tebliğler doğrultusunda, 2025 yılı itibarıyla uygulanacak vergi, harç ve diğer maktu tutarlar belirlendi. 2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 olarak belirlenmişti ve bu oran, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile kasım ayında ilan edilmişti. Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) dâhil, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve diğer vergi oranlarında Cumhurbaşkanı’nın indirim yetkisi kullanılmamıştır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi, Pasaport ve Ehliyet Harçları
Motorlu Taşıtlar Vergisi 2025 yılında %43,93 oranında artış göstermiştir. Örneğin, 2024 yılında 2.343 lira olarak belirlenen bir aracın MTV’si 2025 yılında 3.372 lira, 5.265 lira olan bir aracın vergisi ise 7.577 lira olacaktır. Elektrikli motorlu araçlar için vergi oranı, tarifenin dörtte biri olarak uygulanacaktır.
Pasaport ve ehliyet harçları da önemli ölçüde artırılmıştır. 1 yıl süreli pasaport için harç bedeli 3.449,40 lira, 3 yıl süreli pasaport için 8.000 lira, 3 yıldan fazla süreli pasaportlar için ise 11.274 lira olarak belirlenmiştir. 2025 yılı için A sınıfı sürücü belgesi harcı 1.883,10 lira, B sınıfı sürücü belgesi harcı ise 5.678,60 lira olarak uygulanacaktır. Ayrıca, yolcu beraberinde getirilen cep telefonlarına uygulanan harç 31.692 liradan 45.614,20 liraya çıkarılmıştır.
Maktu damga vergisi tutarları da %43,93 oranında artırılmıştır. 2024 yılında tutulacak defterler için uygulanacak defter tutma hadleri de yeniden belirlenmiştir. Yıllık satış tutarı 2.800.000 lirayı aşan mükellefler 2025 yılında defterlerini bilanço esasına göre tutacaklardır. Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları da güncellenmiş olup, fatura ve fiş vermeme cezası ilk tespit için 14.000 lira olarak belirlenmiştir.
Gelir Vergisi Tarifesinde Değişiklikler
Yeniden değerleme oranı ile bazı vergi ve harçlar güncellenirken, Gelir Vergisi tarifesi başta olmak üzere, tarifeler ve mükelleflerin yararlanacağı istisna tutarları da yeniden gözden geçirilmiştir. 2025 yılı için uygulanacak gelir vergisi tarifesi şu şekildedir:
- İlk dilim: 110.000 lira yerine 158.000 lira,
- İkinci dilim: 230.000 lira yerine 330.000 lira,
- Üçüncü dilim: 580.000 lira yerine 800.000 lira,
- Dördüncü dilim: 3.000.000 lira yerine 4.300.000 lira.
Ücret geliri elde edenler için ise 870.000 lira olan üçüncü dilim 1.200.000 lira olarak uygulanacaktır. İlk gelir diliminin 158.000 lira olarak belirlenmesiyle, ücretliler başta olmak üzere tüm gelir vergisi mükellefleri daha geç üst dilimlerden vergi ödeyeceklerdir.
Asgari ücrete %30 oranında yapılan artış, gelir vergisi ve damga vergisi istisnasına da yansımış ve böylece ücretlilerin ödeyeceği vergi miktarı azalmıştır. Asgari ücretin vergi dışı bırakılması nedeniyle, 2025 yılında tüm ücretliler 47.519,79 lira gelir vergisi ve damga vergisi ödemeyeceklerdir. Ayrıca, günlük yemek parası istisna tutarı 170 liradan 240 liraya, yol parası istisna tutarı ise 88 liradan 126 liraya çıkarılmıştır. Bu şekilde, aylık 6.240 lira yemek parası, 3.276 lira yol parası ödemeleri vergiden istisna olarak çalışanlara ödenebilecektir.
İstisna ve İndirim Tutarlarının Artışı
Gelir vergisinde kazanç unsurları itibarıyla düzenlenmiş olan çok sayıda mükellefin faydalandığı istisna ve indirim tutarları da yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Örneğin:
- Kira gelirleri için istisna tutarı 33.000 liradan 47.000 liraya,
- Değer artış kazançlarındaki istisna tutarı 87.000 liradan 120.000 liraya,
- Arızi kazançlardaki istisna tutarı 200.000 liradan 280.000 liraya,
- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 liraya çıkarılmıştır.
Binek otomobillere ilişkin gider olarak indirim yapılabilecek tutarlar da artırılmıştır. Binek otomobiller için gider olarak dikkate alınabilecek aylık kira bedeli 26.000 liradan 37.000 liraya, amortisman yolu ile gider yazılabilecek iktisap bedeli sınırı ise 1.500.000 liradan 2.100.000 liraya yükseltilmiştir.
Engelli Bireyler için Vergi İndirimleri
Engelli bireylerin yararlandığı gelir vergisi indirimi tutarları da yeniden değerleme oranıyla artırılmıştır. Gelir Vergisi Kanunu’na göre, ücret geliri ve serbest meslek kazancı elde eden engelli bireylerin gelirlerinin bir kısmı, engellilik indirimi yoluyla vergi dışı bırakılmaktadır. Engellilik derecesine göre, aylık 1.700, 4.000 ve 6.900 lira olan indirim tutarları sırasıyla 2.400, 5.700 ve 9.900 liraya çıkarılmıştır. Ayrıca, 2024 yılında 1.591.200 lira olan ÖTV istisnası tutarı, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren 2.290.200 lira olarak belirlenmiştir.
Veraset, İntikal ve Esnaf Vergileri
Yapılan düzenlemelerle, vergiden muaf esnaflığın kapsamı genişletilmiş ve evlerinde imal ettikleri ürünleri internet ve benzeri platformlarda satanlar da muafiyet kapsamına alınmıştır. Muafiyet limiti olan 1.100.000 lira, yeniden değerleme oranında artırılarak 1.580.000 lira olmuştur. Bu kapsamda, 1.580.000 liraya kadar elde edilen gelirler muafiyet kapsamında değerlendirilecektir.
Basit usule tabi mükelleflerin kazançları, 2021 yılından itibaren gelir vergisinden istisna edilmiştir. Basit usule tabi olma şartları arasında yer alan yıllık kira tutarları, yıllık alım, satım ve iş hasılatı gibi bazı had ve tutarlar da güncellenmiştir. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinden, beyannamelerini zamanında veren ve vergilerini ödeyen uyumlu mükelleflerin faydalanabileceği vergi indirimi yapılabilecek tutarın üst limiti yeniden değerleme oranında artırılarak 6,9 milyon liradan 9,9 milyon liraya çıkarılmıştır.
Veraset ve İntikal Vergisi kapsamında, istisna tutarları artırılmış ve vergi tarifesi güncellenmiştir. Veraset yoluyla intikallerde eş ve çocuklar için uygulanan istisna tutarı 1.609.000 liradan 2.316.000 liraya, ivazsız intikaller ve ikramiyelere uygulanan istisna tutarı ise 37.059 liradan 53.339 liraya yükseltilmiştir.
