Yeni Vergi Düzenlemeleri Resmi Gazete’de Yayımlandı
Cumhurbaşkanı Kararı, Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girdi. Bakanlık kaynaklarından edinilen bilgilere göre, bu kararla birlikte sermaye piyasası araçlarına uygulanan tevkifat oranlarında, vergi adaletini ve etkinliğini artırmaya yönelik önemli değişiklikler gerçekleştirildi.
Vergi yükünün daha dengeli bir şekilde dağıtılmasına katkıda bulunmak amacıyla, Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan indirimli tevkifat oranları artırılarak, genel oranlara geri dönüldü. Bugünden itibaren açılan ve vadesi yenilenen vadeli mevduat ve katılma hesapları üzerinden ödenecek faiz ve kar payları için tevkifat oranları şu şekilde belirlendi:
- 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda: %15
- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda: %12
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda: %10
Ayrıca, 1 Kasım 2024-31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için oranlar şu şekilde olacak:
- 6 aya kadar vadeli hesaplar: %10
- 1 yıla kadar vadeli hesaplar: %7,5
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplar: %5
1 Mayıs-31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan veya yenilenen hesaplar için oranlar ise:
- 6 aya kadar vadeli hesaplar: %7,5
- 1 yıla kadar vadeli hesaplar: %5
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplar: %2,5
1 Mayıs 2024 öncesi açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise tevkifat oranları:
- 6 aya kadar vadeli hesaplar: %5
- 1 yıla kadar vadeli hesaplar: %3
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplar: %0
Kur Korumalı Mevduat İçin Tevkifat Oranları Artırıldı
Eksik vergilendirme alanlarını tamamlamak amacıyla, kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan tevkifat oranları, diğer Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarıyla uyumlu hale getirildi. Bu kapsamda, bugünden itibaren açılan veya vadesi yenilenen kur korumalı mevduat ve katılma hesapları için tevkifat oranları şu şekilde belirlendi:
- 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda: %15
- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda: %12
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda: %10
1 Kasım 2024-31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için oranlar:
- 6 aya kadar vadeli hesaplar: %10
- 1 yıla kadar vadeli hesaplar: %7,5
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplar: %5
1 Ağustos-31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan veya yenilenen hesaplar için oranlar:
- 6 aya kadar vadeli hesaplar: %7,5
- 1 yıla kadar vadeli hesaplar: %5
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplar: %2,5
1 Ağustos 2024 öncesi açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise tevkifat oranları %0 olarak devam edecek.
Borçlanma Araçlarından Elde Edilen Gelirlere Uygulanan Tevkifat Düzenlemesi
Makro finansal istikrarı güçlendirmek amacıyla, bankalar tarafından yurt içinde ihraç edilen borçlanma araçlarından elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat oranları da genel oranlara döndürüldü. Bu bağlamda, bugünden itibaren iktisap edilen bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler üzerinden yapılacak tevkifat oranı:
- 1 yıldan kısa vadeli olanlarda: %15
- Diğerlerinde: %10
Karar öncesi iktisap edilmiş banka tahvil ve bonoları ile varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için ise daha önce belirlenmiş oranlar geçerli olmaya devam edecek.
Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelirlerde Tevkifat Oranı Artırıldı
Vergilendirmede etkinliği sağlamak ve Bakanlığın “çok kazanandan çok vergi alınması” ilkesine uygun olarak yapılan düzenlemeyle, yatırım fonları için %10 olarak uygulanan tevkifat oranı, bugünden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %15 olarak artırıldı. Ancak, karar öncesi iktisap edilen katılma paylarından elde edilecek gelirlerde ilgili dönemlerdeki tevkifat oranları devam edecek.
Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ile gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0 olarak uygulanan tevkifat oranında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
Bazı Menkul Kıymet Gelirlerinde Genel Oran Uygulamasına Geçildi
Farklı enstrümanlar arasındaki vergi avantajlarını ortadan kaldırmak amacıyla, Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç ettiği varlığa ve ipoteğe dayalı, varlık teminatlı ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için geçerli olan %7,5 indirimli tevkifat oranı uygulamasına son verilerek %10 genel oran uygulamasına geçilmiştir.
Karar öncesi iktisap edilmiş bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler için tevkifat oranları 1 Mayıs 2024-31 Ocak 2025 tarihlerinde iktisap edilenlerde %7,5, 30 Nisan 2024’ten önce iktisap edilenlerde ise %5 olarak uygulanmaya devam edecek.
Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanan %0 indirimli tevkifat oranı ise sürdürülecektir. Bu kapsamda, 30 Nisan’a kadar iktisap edilen bu kıymetlerden elde edilecek gelirlere tevkifat oranı %0 olarak uygulanmaya devam edecektir.
